BTW: Servicekosten: Vereenvoudiging van btw-aspecten is gewenst.

In dit nieuwsbericht informeren wij u over de column “Btw-regels servicekosten make it simple again! 

In nummer 4 van het PropertyNL Magazine van 23 april 2026 is een column verschenen over het ingewikkelde btw-regime dat vanaf 1 januari 2025 van toepassing is op servicekosten. In de column wordt opgeroepen om ter zake van de heffing van btw en servicekosten terug te keren naar het btw-regime zoals dat voor 1 januari 2025 van toepassing was. 

Tot 1 januari 2025 waren servicekosten nagenoeg altijd belast met btw. De gemeente bracht de servicekosten met btw in rekening bij de huurder en de gemeente kon de btw op de kosten die kon worden toegerekend aan de met btw belaste servicekosten in aftrek nemen op de btw-aangifte. 

Met ingang van 1 januari 2025 is het beleid van de Staatssecretaris van Financiën inzake servicekosten gewijzigd. In het onderdeel 5.3 'Verhuur van onroerende zaken; nutsvoorzieningen en servicekosten' van het Vastgoed Besluit is bepaald dat de verhuurder met betrekking tot de servicekosten en de heffing van btw moet beoordelen of de servicekosten een zelfstandige prestatie betreffen of dat de servicekosten als bijkomende prestatie opgaan in het btw-regime van de huur. Worden servicekosten zoals elektriciteit, warmte en water via een meter afgerekend dan is volgens de Staatssecretaris van Financiën sprake van een afzonderlijke prestatie.  

Als de ruimte of de onroerende zaak belast met btw wordt verhuurd dan zijn de servicekosten als deze niet kwalificeren als een zelfstandige prestatie ook belast met btw. De btw op de kosten die kan worden toegerekend aan deze met btw belaste prestatie kan de verhuurder in aftrek nemen op de btw-aangifte.     

Als de ruimte of de onroerende zaak btw-vrij wordt verhuurd dan zijn de servicekosten als deze niet kwalificeren als een zelfstandige prestatie ook niet belast met btw. De btw op de kosten die kan worden toegerekend aan deze btw-vrije prestatie kan de verhuurder niet in aftrek nemen op de btw-aangifte.     

Gemeentelijke praktijk 

Wat zijn de aandachtspunten voor de gemeentelijke praktijk. 

Moeten de servicekosten met of zonder btw in rekening worden gebracht. Zijn de servicekosten voor de heffing van btw een zelfstandige prestatie of een bijkomende prestatie? In de praktijk worden verschillende soorten kosten als servicekosten aan de huurder in rekening gebracht. Per kostensoort moet het btw-regime per afzonderlijke onroerende zaak dan wel per afzonderlijke verdieping voor iedere huurder afzonderlijk worden bepaald. Zie onderdeel 5.3 ‘Verhuur van onroerende zaken; nutsvoorzieningen en servicekosten’ van het Besluit ‘Omzetbelasting. Onroerende zaken (Besluit onroerende zaken omzetbelasting), 12 december 2023, nr. 2023-26908.

Als de servicekosten met ingang van 1 januari 2025 zonder btw in rekening moeten worden gebracht dan kunnen voor huurders extra kosten van btw ontstaan. Dit is het geval als de huurder een gedeelte van de btw op de kosten in aftrek kan nemen op de btw-aangifte. Een huurder kan bijvoorbeeld niet opteren voor een met btw belaste huur omdat hij niet aan het zogenoemde 90% criterium voldoet maar de huurder kan mogelijk wel een gedeelte van btw in aftrek nemen op de btw-aangifte, compenseren bij het BTW-compensatiefonds of doorschuiven naar een compensatiegerechtigd lichaam. Door het wijzigen van het btw-regime voor servicekosten met ingang van 1 januari 2025 zijn extra financiële lasten ontstaan.  

Als de servicekosten zonder btw in rekening moeten worden gebracht dan factureert de gemeente geen btw en is de btw op de kosten een kostenpost. Een aantal huurders zoals de Politie betaalt geen btw over de servicekosten. De gemeente kan de btw op de kosten die kan worden toegerekend aan de servicekosten die btw-vrij aan de Politie worden gefactureerd niet in aftrek nemen op de kosten. Deze btw op de kosten moet als kosten aan de Politie in rekening worden gebracht. 

De gemeente levert elektriciteit aan een huurder die wordt afgerekend met behulp van een tussenmeter. De levering van deze elektriciteit is volgens de Staatssecretaris van Financiën belast met btw. De huurder moet ook meebetalen aan het gebruik van de elektriciteit voor de lift. De elektriciteit voor de lift wordt niet via een tussenmeter afgerekend en de kosten van elektriciteit voor het gebruik van de lift moeten conform het huurregime van de huur worden afgerekend.   

Door het wijzigen van het btw-regime inzake servicekosten zijn met ingang van 1 januari 2025 extra administratieve lasten en daarmee extra kosten ontstaan. Als gemeenten servicekosten met btw factureren dan moeten voorschotnota’s en eindafrekeningen belast met btw in rekening worden gebracht. De btw op de kosten die in aftrek kan worden genomen moet nauwkeurig worden bepaald en aansluiten bij het met btw belaste gebruik. Bij het wisselen van huurders en het wisselen van het btw-regime ontstaat veel administratief werk en kunnen gemakkelijker fouten ontstaan.    

Documenten en publicaties

• Besluit ‘Omzetbelasting. Onroerende zaken (Besluit onroerende zaken omzetbelasting), 12 december 2023, nr. 2023-26908. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: