BTW: Fiscale verzamelwet 2026: BTW-vrijstelling schuldhulpverlening

In dit nieuwsbericht informeren wij u over de Fiscale verzamelwet 2026 en de aanpassing van de btw-vrijstelling voor schuldhulpverlening.

Het verzorgen van schuldhulpverlening door een niet winst beogende btw-ondernemer is op grond van artikel 11, eerste lid, letter f, Wet op de omzetbelasting juncto artikel 7, eerste lid en Bijlage B van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting vrijgesteld van de heffing van btw. De btw-ondernemer brengt geen btw in rekening en de btw-ondernemer kan de btw op de kosten die kan worden toegerekend aan schuldhulpverlening niet in aftrek nemen op de btw-aangifte. De Hoge Raad heeft in zijn arresten van 14 april 2023 nr. 20/02590, nr. 20/02581 en 20/0377 geoordeeld dat de btw-vrijstelling voor schuldhulpverlening niet geldt voor btw-ondernemers met een winstoogmerk. De btw-ondernemer die schuldhulpverlening verzorgt met een winstoogmerk brengt btw in rekening voor zijn dienstverlening en kan de btw op de kosten die aan deze met btw belaste prestatie kan worden toegerekend in aftrek nemen op de btw-aangifte. In zijn Besluit 'Omzetbelasting. Sociaal-culturele vrijstelling. Aangewezen instellingen die winst beogen' van 19 april 2023, nr. 2023-9003, keurt de Staatssecretaris van Financiën goed dat de btw-ondernemer die schuldhulpverleningsdiensten met een winstoogmerk verleent desgewenst ook de btw-vrijstelling voor schuldhulpverlening mag toepassen. De btw-ondernemer die schuldhulpverlening met een winstoogmerk verzorgd heeft een keuzerecht.

De Staatssecretaris van Financiën wil aan dit keuzerecht een einde maken. In de Fiscale Verzamelwet 2026 wordt voorgesteld om de btw-vrijstelling voor schuldhulpverlening met ingang van 1 januari 2026 te laten gelden voor zowel niet-winstbeogende als winstbeogende ondernemers. Er komt geen overgangsrecht omdat in feite de bestaande situatie wordt gecontinueerd. Ondernemers met een winstoogmerk zijn volgens de staatssecretaris via het Beleidsbesluit van 19 april 2023 geïnformeerd dat de werking van de arresten van de Hoge Raad mogelijk tijdelijk zou zijn omdat via een wetswijziging de btw-vrijstelling ook voor btw-ondernemers met een winstoogmerk (weer) gaat gelden.  

Gemeentelijke praktijk 

Gemeenten kopen schuldhulpverleningsdiensten in bij commerciële btw-ondernemers. Deze commerciële btw-ondernemers kunnen de schuldhulpverleningsdiensten op dit moment belast met btw aanbieden. De gemeente krijgt een factuur met btw. De commerciële btw-ondernemer kan de btw op de kosten die aan deze met btw belaste dienstverlening kan worden toegerekend in aftrek nemen op de btw-aangifte. De commerciële btw-ondernemer moet deze dienstverlening vanaf 1 januari 2026 btw-vrij aanbieden als deze wetswijziging wordt aangenomen. De gemeente mag ter zake van schuldhulpverlening dan geen facturen met btw meer accepteren voor schuldhulpverleningsdiensten die vanaf 1 januari 2026 worden verleend. De btw op de kosten die de commerciële ondernemer maakt wordt een kostenpost voor hem. Het is afhankelijk van de gemaakte afspraken of de ondernemer deze kosten bij de gemeente in rekening kan brengen. Wij adviseren de gemeente om de bestaande overeenkomsten met aanbieders voor schuldhulpverleningsdiensten te inventariseren. 

Met de beoogde wetswijziging is de discussie over de toepassing van de uitsluiting van het recht op compensatie van btw van artikel 4, eerste lid, letter b, Wet op het BTW-compensatiefonds (ook) niet meer aan de orde. Artikel 4, eerste lid, letter b Wet op het BTW-compensatiefonds bepaalt dat een gemeente de btw op de kosten van een activiteit niet kan compenseren bij het BTW-compensatiefonds als de activiteit van de heffing van btw is vrijgesteld als deze activiteit als btw-ondernemer wordt verricht. Een btw-ondernemer die tegen vergoeding schuldhulpverleningsdiensten verleent factureert geen btw als de btw-vrijstelling voor schuldhulpdiensten verleent en kan de btw op de kosten daarom niet in aftrek nemen op de btw-aangifte. Als een gemeente deze activiteit verricht bestaat daarom geen recht op compensatie van btw bij het BTW-compensatiefonds.  

Verwijzing 

Zie ook het artikel 'BCF: Recht op compensatie van btw inzake schuldhulpverlening' inzake de lopende procedure bij Rechtbank Noord-Nederland. Klik hier 

Documenten en publicaties 

• Wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2026. Klik hier
• Memorie van Toelichting Fiscale verzamelwet 2026. Klik hier
• Nader rapport Fiscale verzamelwet 2026. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: