BTW: BCF: Samenwerken en btw blijft een ingewikkelde btw-puzzel

In dit nieuwsbericht informeren wij u over de btw-vraagstukken die spelen bij het samenwerken. 

Inleiding 

De maatschappij en regelgeving wordt ingewikkelder. Gemeenten krijgen ook steeds meer taken en verantwoordelijkheden. Gemeenten pakken daarom zaken samen op en gaan samenwerken. Samenwerken vindt bijvoorbeeld plaats op het gebied van de energietransitie, ruimtelijke ontwikkelingen, het Sociaal Domein maar ook op tal van andere gebieden. 

Verschillende vormen van samenwerken 

De samenwerking kan worden ondergebracht in een juridische entiteit zoals een Gemeenschappelijke Regeling, een stichting of een besloten vennootschap. Veel samenwerkingen zijn gebaseerd op een samenwerkingsovereenkomst. Wordt de samenwerking ondergebracht om een juridische entiteit dan gelden voor wat betreft de btw specifieke regels zoals de btw-koepelvrijstelling. Wordt samengewerkt via en overeenkomst dan gelden de reguliere regels van de btw. Voor de heffing van btw moet steeds worden beoordeeld of wordt samengewerkt via een juridische entiteit of via een overeenkomst. De Wet gemeenschappelijke regelingen (Wgr) biedt de mogelijkheid om samen te werken via een juridische entiteit maar ook via een overeenkomst zoals bij een  gemeenschappelijk orgaan of de regeling zonder meer. 

Samenwerking via een overeenkomst 

Bij een samenwerkingsovereenkomst wordt één gemeente penvoerder die de kosten maakt en verdeelt over de partners. De kosten kunnen worden doorbelast maar ook worden verdeeld via een kostenverdelingsovereenkomst. Tussen het doorbelasten en het verdelen van kosten bestaan belangrijke verschillen. 

Bij het doorbelasten van kosten handelt de gemeente als btw-ondernemer. De kosten worden met btw in rekening gebracht tenzij een btw-vrijstelling geldt. De gemeente kan de btw op de kosten die aan de met btw belaste prestatie kan worden toegerekend in aftrek nemen op de btw-aangifte. 

Bij het verdelen van kosten via het leerstuk van kosten voor gemene rekening wordt een kostenverdelingsovereenkomst opgesteld. De kosten worden via een vaste verdeelsleutel verdeeld en de btw op de kosten kan de gemeente volgens de Hoge Raad doorschuiven naar de deelnemende gemeenten die de doorgeschoven btw kunnen declareren bij het BTW-compensatiefonds als aan de voorwaarden wordt voldaan en geen uitsluitingsgrond geldt.  

Rijk verstrekt een financiële bijdrage 

De verwerking van de btw wordt nog complexer als het Rijk een financiële bijdrage verstrekt die de gemeenten gebruiken om een gedeelte van de kosten te bekostigen die in het kader van de samenwerking worden gemaakt. De vraag die moet beantwoord of deze financiële bijdrage van het Rijk moet worden verwerkt als een zogenoemde derdenbetaling. 

Gemeentelijke praktijk 

• Heeft u als gemeentelijke fiscalist een overzicht van de samenwerkingen waarin uw gemeente participeert. 
• Heeft u als gemeentelijke fiscalist een overzicht van de samenwerkingen waarvan uw gemeente de penvoerder is. 
• Werk per samenwerking de btw-aspecten uit en maak een werkinstructie. 

Taxnavigator 

Op taxnavigator treft u de uitwerking aan van de fiscale aspecten van de verschillende samenwerkingen. Deze worden op dit moment uitgebreid met voorbeelden uit de praktijk en cassussen die wij voor gemeeenten hebben uitgewerkt. Klik hier 

Heeft u een abonnement op Taxnavigator en een fiscale vraag over een samenwerking dan denken wij graag met u mee. Ook hebben wij verschillende gemeenten ondersteund bij het in kaart brengen van de btw en BCF-aspecten van de samenwerkingen van de gemeente. 

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: