BCF: BTW: VPB: Subsidieaanvragen

In dit themabericht informeren wij u over de fiscale aspecten van het verstrekken en aanvragen van subsidies door gemeenten. 

Verstrekken van subsidies door gemeenten 

Bij het verstrekken van subsidies door gemeenten spelen twee aspecten. In de eerste plaats is de vraag aan de orde of de subsidie is belast met btw c.q. kan voor de heffing van btw dienstverlening worden onderkend. In de tweede plaats moet worden bekeken of de btw die de ontvanger van de subsidie betaalt bij de besteding van de subsidie een kostenpost is.  

Aanvragen van subsidies door gemeenten  

Inmiddels zijn veel gemeenten bekend met de specifieke uitkering en het afstorten van btw in het BTW-compensatiefonds. Het is onze ervaring dat nog veel specifieke uitkeringen worden aangevraagd zonder een fiscalist of fiscaal medewerker te raadplegen. Gemeenten kunnen hierdoor budget mislopen. Een zelfde situatie kan ook aan de orde zijn bij het aanvragen van subsidies. De verstrekker van de subsidie vermindert het bedrag van de subsidie als een gemeente de btw op de kosten kan compenseren bij het BTW-compensatiefonds, kan verrekenen op de btw-aangifte of de kosten in aftrek nemen bij de winstbepaling voor de vennootschapsbelasting. Geeft de gemeente verkeerde informatie door dan kan budget verloren gaan. 

De gemeente geeft bijvoorbeeld door dat de gemeente de btw op de kosten van het in standhouden van een monument kan compenseren bij het BTW-compensatiefonds terwijl het monument om niet in gebruik wordt gegeven of btw-vrij wordt verhuurd. Bij het om niet in gebruik geven van een monument bestaat geen recht op aftrek van btw via de btw-aangifte omdat de gemeente niet als btw-ondernemer een met btw belaste prestatie verricht. Ook bestaat geen recht op compensatie van btw bij het BTW-compensatiefonds vanwege een uitsluitingsgrond. Er wordt een goed of dienst verstrekt aan een individuele derde. Wordt het monument btw-vrij verhuurd dan bestaat geen recht op aftrek van btw via de btw-aangifte omdat de btw op de kosten moet worden toegerekend aan een btw-vrije prestatie. Als een activiteit als ondernemer wordt verricht dan bestaat nooit toegang tot het BTW-compensatiefonds.

Gemeentelijke praktijk

Vindt bij uw gemeente een fiscale toets plaats bij de verstrekking van subsidies door de gemeente en verzoeken om subsidie door de gemeente?  

Cursus 'Subsidies en btw'

• Op 25 maart 2026 verzorgen wij voor Fiscaal Vanmorgen de cursus 'Subsidies en btw'. Voor meer informatie. Klik hier 

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: