IB: Besluit 'Giftenaftrek': Gift in natura aan gemeente

In dit nieuwsbericht informeren wij u over het Besluit 'Giftenaftrek'.  

Het Besluit van 26 juni 2025, nr.2025-14204 bevat beleid over de giftenregeling in de inkomstenbelasting. Een gift aan een ANBI mag onder voorwaarden worden afgetrokken in de aangifte inkomstenbelasting. Voor de aftrek van gewone giften gelden een drempel en een maximum. 

In het besluit wordt aangegeven dat giften in natura op dezelfde wijze worden behandeld als giften in geld. Onder periodieke giften in natura valt ook de schenking van één enkel voorwerp waarbij het eigendomsrecht daarvan jaarlijks in gelijke gedeelten overgaat. Een voorbeeld hiervan is een schilderij, waarvan elk kalenderjaar een evenredig gedeelte in eigendom aan een museum wordt overgedragen. Uiteraard moet de schenking voldoen aan de criteria van het begrip periodieke giften. Dat betekent onder meer dat de ‘uitkeringen of verstrekkingen’ in omvang vast en gelijkmatig moeten zijn.

Schenking van een collectie objecten kan ook zo worden vormgegeven dat jaarlijks een evenredig deel van de eigendom van de collectie over wordt gedragen. In dat geval zal de belastingplichtige op het moment dat hij de verplichting aangaat, een nauwkeurige verdeling over de kalenderjaren moeten vaststellen aan de hand van de waarde in het economische verkeer of de omvang van de periodieke verstrekking van de verschillende objecten. Ondanks dat de waarde daarvan jaarlijks kan fluctueren, kan een schenking van een collectie (vast aantal objecten) worden aangemerkt als een ‘uitkering of verstrekking’ die vast en gelijkmatig is.

Gemeentelijke praktijk

Een gemeente kwalificeert op grond van artikel 5b, lid 2 onderdeel a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen als een het Algemeen Nut Beogende Instelling. Een gift aan een gemeente of een gemeentelijk museum kan onder voorwaarden in aftrek worden genomen op de aangifte Inkomstenbelasting. Dit geldt ook voor giften in natura.  Voor giften in natura boven de € 10.000 (of € 20.000 fiscaal partner) moet de waarde objectief zijn vastgesteld door een onafhankelijk taxatierapport of een factuur.

Documenten en publicaties

• Besluit Inkomstenbelasting. Giftenbesluit', 26 juni 2025, nr. 2025-14204, Staatscourant 2025-20216. Klik hier / Klik hier
• Besluit 'Formeel recht. Algemeen nut beogende instellingen (Besluit ANBI)', 26 juni 2025, nr. 2025 – 13842, Staatscourant 2025-20215. Klik hier  /Klik hier
• Kabinetsreactie ANBI-evaluatie ANBI- en SBBI  regelingen, nr. 2025-0000103100, 1 juli 2025. Klik hier / Klik hier  
• Beslisnota, Kabinetsreactie evaluatie ANBI- en SBBI-regeling, notanummer 2025-0000145279, 9 juni 2025. Klik hier / klik hier 

Kenmerk: Taxnavigator 2025.57047

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: