LB: Standpunt kennisgroep Belastingdienst inzake verschuldigdheid eindheffing loonbelasting bij Bbz-uitkering

In dit nieuwsbericht informeren wij u over een standpunt van de kennisgroep van de Belastingdienst inzake de verschuldigdheid van eindheffing loonbelasting bij het verstrekken van een Bbz-uitkering aan zelfstandigen.

Achtergrond 

Een gemeente verstrekt op grond van het Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (hierna: Bbz) onder voorwaarden een inkomensaanvullende financiële tegemoetkoming aan zelfstandigen. Het bedrag van de financiële ondersteuning wordt in eerste instantie in de vorm van een renteloze lening verstrekt omdat pas na het (boek)jaar kan worden vastgesteld op recht bestaat op de financiële ondersteuning. Heeft de zelfstandige recht op een financiële ondersteuning van de gemeente dan wordt de renteloze lening of een gedeelte van de renteloze lening omgezet in een bedrag om niet. 

Fiscale aspecten 

Met betrekking tot de fiscale aspecten kunnen de volgende drie situaties worden onderscheiden: 

1. Voor zover de Bbz-uitkering op het toetsmoment wordt omgezet in een lening die moet worden terugbetaald is geen loonbelasting verschuldigd en is geen sprake van een inkomen uit werk en woning.
2. Als bij de omzetting van de renteloze lening in een bedrag om niet geen sprake is van een periodieke uitkering, dan is het bedrag om niet een onbelaste eenmalige verstrekking. De gemeente is geen eindheffing verschuldigd. Het bedrag om niet is onbelast.
3. Het bedrag om niet is belast met loonbelasting  als bij de omzetting van een renteloze lening in een bedrag om niet sprake is van een periodieke uitkering van publiekrechtelijke aard. Deze periodieke uitkering vormt dan belastbaar inkomen uit werk en woning. De gemeente moet beoordelen of het redelijkerwijs is te verwachten dat de uitkeringsgerechtigde in de jaren na de eerste omzetting in een uitkering om niet een beroep kan doen op de Bbz-regeling vanuit dezelfde oorzaak (periodiciteit).

Het genietingsmoment is gelegen op het moment dat de definitieve toekenning van de bijstand plaatsvindt onder verrekening van de voorlopig uitbetaalde bedragen. Dat moment is de datum van de dagtekening van de (jaarlijkse) omzettingsbeschikking (definitieve Bbz-vaststelling).

Documenten en publicaties 

• KG:204:2025:20 eindheffing Bbz-uitkeringen. Klik hier / Klik hier 

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: