BTW: Verhuur ruimte aan Politie: servicekosten

In dit nieuwsbericht informeren wij u over een brief van de Politie waarin de Politie de gemeente verzoekt om door gemeente gefactureerde btw inzake servicekosten aan de Politie terug te betalen. 

Veel gemeenten verhuren ruimte in het gemeentehuis aan de Politie. De huur is vrij van btw. De Politie voldoet niet aan het 90%-criterium want de Politie gebruikt de gehuurde ruimte niet voor 90% of meer voor het verrichten van met btw belaste prestaties. Omdat de Politie niet voldoet aan het 90%-criterium kunnen de gemeente en de Politie niet opteren voor een met btw belaste huur van de ruimte. De gemeente levert doorgaans ook aanvullende goederen en diensten en de huurder betaalt daarvoor zogenoemde servicekosten. De servicekosten worden bijna altijd met btw gefactureerd. De gemeente brengt de servicekosten belast met btw in rekening aan de huurder en de gemeente neemt de btw op de kosten (van de servicekosten) in aftrek op de btw-aangifte. 

De Staatssecretaris van Financiën heeft het beleid inzake servicekosten met ingang van 1 januari 2025 gewijzigd.   

Wordt ruimte btw-vrij verhuurd en wordt daarnaast gas, warmte, energie, elektriciteit en water geleverd dan is de levering van deze producten vanaf 1 januari 2025 belast met btw als het individuele c.q. het werkelijke verbruik aan de huurder in rekening wordt gebracht. Het werkelijke verbruik wordt bepaald via een tussenmeter. Kan het werkelijke verbruik niet worden bepaald en/of wordt niet op basis van het werkelijke verbruik maar op basis van een schatting afgerekend dan volgt de levering van gas, warmte, energie, elektriciteit en water het btw-regime van de huur. De gemeente verhuurt ruimte btw-vrij en levert daarnaast gas, warmte, energie, elektriciteit en water waarvan niet het daadwerkelijke verbruik wordt gefactureerd dan factureert de gemeente geen btw en kan de btw op de inkoopkosten van deze producten niet in aftrek worden genomen op de btw-aangifte. Het vorenstaande geldt ook voor het ophalen van afval.

De gemeente factureert ook servicekosten voor onder andere de beveiliging, de bewassing, schoonmaak en wifi. Als de huurders afzonderlijk of gezamenlijk de dienstverlener kunnen kiezen c.q. of/en welke servicekosten zij afnemen dan zijn deze servicekosten volgens de Staatssecretaris van Financiën zelfstandige prestaties die een eigen btw-regime hebben en niet automatisch het btw-regime van de huur volgen. Als de huurders niet afzonderlijk of gezamenlijk de dienstverleners kunnen kiezen dan volgen de servicekosten het btw-regime van de huur. Als de huurders niet afzonderlijk of gezamenlijk de dienstverlener kunnen kiezen dan zijn de servicekosten belast met btw als de huur is belast met btw. De gemeente kan de btw op de kosten in aftrek nemen op de btw-aangifte. Is de huur niet belast met btw dan zijn de servicekosten ook niet belast met btw en is de btw op de kosten (van de servicekosten) een kostenpost voor de gemeente. 

Gemeentelijke praktijk

Aan dit verzoek van de Politie hoeft niet automatisch te worden voldaan. Er spelen verschillende aandachtspunten. Wij hebben enkele belangrijke zaken voor u uitgewerkt. Klik hier

Documenten en publicaties

• BTW: Werkinstructie 'BTW en servicekosten'. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: