BTW: Pensioenpremie belast met btw?

In dit nieuwsbericht informeren wij u over uitspraak van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden van 30 september 2025, nr. 23/1503 inzake de verschuldigdheid van btw over pensioenpremies. 

Een bedrijfstakpensioenfonds verzorgt voor werkgevers de uitvoering van een pensioenregeling. Het beheer van de pensioenen is uitbesteed aan een gespecialiseerde dienstverlener die voor zijn werkzaamheden een vergoeding met btw factureert aan het bedrijfstakpensioenfonds. Het bedrijfstakpensioenfonds vraagt de btw op de kosten terug op de btw-aangifte omdat de kosten zijn gemaakt voor een met btw belaste prestatie die bestaat uit het verzorgen van de pensioenregeling voor werkgevers. De vergoeding voor het uitvoeren van de pensioenregeling is premieopslag voor de uitvoeringskosten die in de premie is opgenomen. Het overige gedeelte van de premie is niet belast met btw. Volgens de Belastingdienst is het uitvoeren van een pensioenregeling een btw-vrije ondernemersactiviteit en is de btw op de kosten een kostenpost voor het bedrijfstakpensioenfonds. 

Het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de dienstverlening van het bedrijfstak pensioenfonds is belast met btw. De btw-verzekeringsvrijstelling is volgens het Gerechtshof niet van toepassing in de situaties dat betaling van de premie geen voorwaarde is om een pensioenuitkering te ontvangen. De volledige premie is volgens het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden in die situatie belast met btw. 

Gemeentelijke praktijk 

Voor de praktijk ontstaat nu veel onduidelijkheid. In zijn uitspraak van 23 februari 2023, nr. 21/00319, oordeelde het Gerechtshof Amsterdam dat een bedrijfstakpensioenfonds geen recht op aftrek van btw op kosten heeft omdat de btw-verzekeringsvrijstelling van toepassing is. Het Gerechtshof Amsterdam baseerde zijn oordeel op jurisprudentie van het Hof van Justitie. Zoals wij hebben begrepen is tegen het oordeel van het Gerechtshof Amsterdam beroep in cassatie ingesteld bij de Hoge Raad. Wij nemen aan dat het Ministerie van Financiën en de Belastingdienst vasthouden aan de door hen in de procedures gekozen richting dat de pensioenpremies in zijn geheel zijn vrijgesteld van de heffing van btw. 

Gemeenten en provincies kunnen de btw op de premie compenseren (conform het mengpercentage) bij het BTW-compensatiefonds. Per saldo moeten de uitvoeringskosten van de pensioenregeling dalen omdat het pensioenfonds geen kosten van btw meer heeft. Anderzijds daalt door het compenseren van btw op de pensioenpremie het financieel overschot in het BTW-compensatiefonds.    

In het nieuwe stelsel van de Wet toekomst pensioenen (Wtp) is de dienstverlening van pensioenuitvoerders en vermogensbeheerders (grotendeels) vrijgesteld van de heffing van btw.

Documenten en publicaties

• Oordeel van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden d.d. 30 september 2025, nr. 23/1503. Klik hier
• Oordeel van het Gerechtshof Amsterdam d.d. 23 februari 2023, nr. 21/00319. Klik hier
• Wijziging van de Pensioenwet, de Wet inkomstenbelasting 2001 en enige andere wetten in verband met herziening van het pensioenstelsel, standaardisering van het nabestaandenpensioen, aanpassing van de fiscale behandeling van pensioen en enige andere wijzigingen ten aanzien van pensioen (Wet toekomst pensioenen). Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: