BTW: Herzieningsregels duurzame diensten

In dit nieuwsbericht informeren wij u over de uitbreiding van de btw-herzieningsregels. De btw-herzieningsregels gaan onder voorwaarden vanaf 1 januari 2026 ook gelden voor duurzame investeringsdiensten.

Bij de aftrek van btw op de kosten van investeringen wordt een onderscheid gemaakt tussen enerzijds de verbouwing c.q. renovatie en/of aanpassing van een gebouw en anderzijds de aankoop en/of bouw van een gebouw. 

De omvang van het recht op aftrek van btw op de kosten van de verbouwing c.q. renovatie en/of aanpassing van een gebouw wordt vastgesteld op basis van het gebruik in het jaar van ingebruikneming van het verbouwde en/of aangepaste gebouw. Wijzigt het gebruik in het daarop volgende jaar dan heeft dit geen gevolgen meer voor de aftrek van btw op de verbouwings-, renovatie en aanpassingskosten.   

De btw op de aankoop- of bouwkosten van een nieuw gebouw worden in eerste instantie bepaald op basis van het gebruik in het jaar van ingebruikneming van het nieuwe gebouw. Als het gebruik in het daarop volgende jaar wijzigt dan heeft dit wel gevolgen voor eerder in aftrek genomen btw op de aankoop- of bouwkosten. De btw-herzieningsregels zijn gedurende de btw-herzieningstermijn van toepassing. De btw-herzieningstermijn omvat het jaar van ingebruikneming en de volgende negen boekjaren. Per herzieningsjaar wordt steeds 10% van het bedrag aan btw op de aankoop- of bouwkosten definitief vastgesteld. 

De Staatssecretaris van Financiën heeft de toepassing van de btw-herzieningsregels uitgebreid naar duurzame diensten.   

Met ingang van 1 januari 2026 gelden de btw-herzieningsregels ook voor onroerende investeringsdiensten waarvan de vergoeding € 30.000 of meer bedraagt. Denk hierbij aan onderhoud, renovaties en aanpassingen van gebouwen. De herzieningstermijn inzake duurzame diensten omvat vijf herzieningsjaren, dat wil zeggen het jaar van ingebruikneming en de volgende vier boekjaren. De herzieningsregels voor duurzame diensten geldt vanaf 1 januari 2026. De herzieningsregeling is van toepassing op de investeringsdiensten die op of na 1 januari 2026 in gebruik zijn genomen.

Gemeentelijke praktijk 

De herzieningsregels inzake het BTW-compensatiefonds worden (vooralsnog) niet uitgebreid met duurzame investeringsdiensten. 

Documenten en publicaties

• Regeling van de Staatssecretaris van Financiën van 19 december 2024 tot wijziging van onder meer enige uitvoeringsregelingen op het gebied van belastingen en toeslagen (Eindejaarsregeling 2024), 19 december 2023, nr. 2024-0000566137, Staatscourant 24 december 2024, nr. 41523. Klik hier
• Artikel 13, lid 1, onderdeel c Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting en artikel 13a Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P.(Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

Deel dit bericht: