BTW: Concessie: Opteren voor een met btw belaste huur

In dit nieuwsbericht informeren wij u over een belangrijk aandachtspunt bij het verstrekken van concessies.

Gemeente geven regelmatig onroerende zaken in concessies. Men kan hierbij denken aan gebouwen, parkeergarages, parkeerplaatsen, jachthavens, kantines en andere onroerende zaken die kunnen worden geëxploiteerd. De gedachte is vaak dat geen huurrelatie ontstaat. De concessievergoeding kan bestaan uit een vaste vergoeding maar soms wordt door de gemeente een vaste en een variabele vergoeding bedongen. Doorgaans wordt de concessievergoeding met btw in rekening gebracht. 

De concessieovereenkomst is op basis van het civielrecht mogelijk geen huurovereenkomst. De concessieovereenkomst wordt op basis van artikel 11, eerste lid, letter b Wet op de omzetbelasting voor de heffing van btw wel als huur aangemerkt. In de laatste volzin van artikel 11, eerste lid, letter b, Wet op de omzetbelasting is bepaald: “onder verhuur van onroerende zaken wordt mede verstaan iedere andere vorm waarin onroerende zaken voor gebruik, anders dan als levering, ter beschikking worden gesteld”. Voor de heffing van btw wordt de concessieovereenkomst inzake een onroerende zaak gekwalificeerd als huur.

De huur van vastgoed is btw-vrij tenzij wordt geopteerd voor een met btw belaste huur. Als de huur niet is belast met btw dan kan de verhuurder de btw op de kosten die kan worden toegerekend aan de btw-vrij verhuurde ruimten niet in aftrek nemen op de btw-aangifte. Dat btw wordt gefactureerd doet daaraan niet af. Als niet is geopteerd en de huur is niet van rechtswege belast met btw zoals bij de verhuur van parkeerplaatsen dan wordt onterecht btw gefactureerd. De gemeente mag de btw op de kosten die aan de concessie kan worden toegerekend niet in aftrek nemen op de btw-aangifte.

De omissie kan eenvoudig worden gerepareerd door een allonge op de concessieovereenkomst te maken en in de allonge te opteren voor een met btw belaste huur. Zie onderdeel ‘5.8.2.1 Er is gehandeld alsof rechtsgeldig is geopteerd voor belaste verhuur’ van het Besluit ‘Omzetbelasting. Onroerende zaken (Besluit onroerende zaken omzetbelasting)’, 12 december 2023, nr. 2023-26908.

Gemeentelijke praktijk 

Heeft uw gemeente onroerende zaken in concessie gegeven? Zijn de btw-aspecten van de concessie getoetst?

Documenten en publicaties 

• Wet op de omzetbelasting. Klik hier
• Besluit ‘Omzetbelasting. Onroerende zaken (Besluit onroerende zaken omzetbelasting), 12 december 2023, nr. 2023-26908. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: