BTW: BCF: LB. Fiscale aspecten van de leasefiets

In dit themabericht informeren wij u enkele de fiscale aspecten van de leasefiets.

In de gemeentelijke praktijk bestaan veel verschillende regelingen om het gebruik van de fiets te stimuleren.

• De gemeente verstrekt een fiets om niet voor zakelijk en privégebruik;
• De gemeente verstrekt een lening om een fiets te kopen die wordt afbetaald met loon, overuren of een fietsvergoeding;
• De gemeente verstrekt een renteloze lening om een fiets aan te schaffen;
• De gemeente verstrekt een leasefiets. 

In de media zijn verschillende berichten verschenen over de leasefiets. De fiscale aspecten van de leasefiets worden door gemeenten in de praktijk als complex ervaren. In de praktijk zitten grote en kleine verschillen tussen de regelingen. Bijgaand een korte toelichting.

Het begrip fiets moet naar algemeen spraakgebruik worden uitgelegd. De elektrische fiets en de speed-pedelec vallen onder het begrip fiets. Een bakfiets is een fiets in de zin van de regeling. Ook een aangepaste fiets is nog steeds een fietsindien deze mede door menselijke spierkracht wordt aangedreven en is uitgerust met een elektromotor.

Met betrekking tot de leasefiets zijn btw en loonbelastingaspecten aan de orde. Daarnaast moet de btw op sommige kosten worden gecompenseerd bij het BTW-compensatiefonds. 

BTW-compensatiefonds

De btw op de voorbereidings- en uitvoeringskosten kan de gemeente compenseren bij het BTW-compensatiefonds. 

BTW

Als de gemeente de fietsen least en vervolgens via een lease tegen dezelfde leasevergoeding verstrekt aan de medewerker dan handelt de gemeente als btw-ondernemer. De gemeente neemt de btw op factuur van het fietsleasebedrijf in aftrek op de btw-aangifte en de gemeente voldoet btw over de leasevergoeding die van de medewerker wordt ontvangen. 

Verschillende gemeenten hebben besloten om een deel van de leasevergoeding voor hun rekening te nemen. De gemeente betaalt het leasebedrijf de leasevergoeding en belast de helft, twee derde, drie kwart of een ander percentage door aan de medewerker. De gemeente voldoet btw over de leasevergoeding die van de medewerker wordt ontvangen. Kan de gemeente alle btw op de leasevergoeding die het leasebedrijf aan de gemeente in rekening brengt in aftrek nemen op de btw-aangifte of is dit alleen mogelijk als de gemeente ook btw voldoet over de gemeentelijke bijdrage? Of heeft de gemeente recht op aftrek van btw op de kosten op de btw-aangifte voor zover de leasekosten worden doorbelast aan de medewerker en moet de gemeente de btw die op de leasevergoeding die niet in aftrek kan worden genomen op de btw-aangifte compenseren bij het BTW-compensatiefonds? 

Het is natuurlijk ook mogelijk dat het leasebedrijf en de medewerker een leaseovereenkomst sluiten. De gemeente handelt als kassier en int de vergoeding voor het leasebedrijf. Ook in dit model kan de gemeente een deel van de leasevergoeding betalen. 

Loonbelasting 

Zoals wij hebben begrepen wordt ter zake van de loonheffingen met de Belastingdienst doorgaans de volgende afspraak gemaakt. De werknemer die gebruik maakt van een leasefiets heeft geen recht op vergoeding van reiskosten woon-werkverkeer voor de dagen waarop hij met de leasefiets naar het werk komt. 

De werknemer is de bijtelling verschuldigd omdat de fiets aan hem ter beschikking wordt gesteld. De waarde van dit privégebruik is op jaarbasis 7% van de waarde (inclusief omzetbelasting) van de (elektrische) fiets. Het leasebedrag en het bedrag voor het service- en verzekeringspakket worden uitgeruild met het brutoloon.  Het leasebedrag en het bedrag voor het service- en verzekeringspakket hoeft niet te worden aangewezen als eindheffingsloon en hoeft niet te worden opgenomen in de vrije ruimte van de WKR. Voor zover de gemeente een deel van het leasebedrag betaalt is sprake van loon tenzij deze bijdrage als eindheffingsloon wordt aangewezen.

De fietsregeling is niet van toepassing op zaken die de werkgever naast de fiets verstrekt en die niet zijn begrepen in de consumentenadviesprijs van de fiets. Denk aan een regenpak, kinderzitje enzovoort. Een werkgever kan die belastingvrij aan zijn werknemer verstrekken als deze verstrekkingen binnen de ‘vrije ruimte’ passen.

Gemeentelijke praktijk 

Gemeenten willen het fietsgebruik stimuleren. Een van de manieren om het fietsgebruik te stimuleren is de leasefiets. De leasefiets heeft fiscale voordelen. Dat betekent niet automatisch dat de leasefiets het beste instrument is. Fiscale voordelen kunnen ook via andere modellen worden gerealiseerd. Naast fiscale voordelen zijn ook administratieve lasten voor de gemeente een aandachtspunt. Aan administratieve lasten zijn kosten verbonden. Gemeenten betalen vaak een gedeelte van de leasevergoeding wat gevolgen kan hebben voor de fiscaliteit. Het is van belang om de btw en loonbelastingaspecten van leasefiets daarom nauwgezet te bekijken. Veel gemeenten stemmen de fiscale aspecten van de leasefiets af met de Belastingdienst. 

Wetsartikelen

• Artikel 13ter Wet op de loonbelasting. Klik hier
• Mijn werkgever heeft een fietsplan – hoe werkt dat? Klik hier 

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: