BTW: Besluit 'Omzetbelasting. Toelichting Tabel I'

In dit nieuwsbericht informeren wij u over het Besluit 'Omzetbelasting. Toelichting Tabel I' van 23 december 2024 met nr. 2024-35653.

De Staatssecretaris van Financiën heeft in zijn Besluit van 13 december 2024, nr. 2024-33245 nadere standpunten ingenomen over de toepassing van het verlaagde btw-tarief. In Tabel I van de Wet op de omzetbelasting zijn de goederen en diensten opgenomen waarvoor het verlaagde btw-tarief geldt. De standpunten hebben ook gevolgen voor de gemeentelijke praktijk.

Natuurproducten 

Met ingang van 1 januari 2025 vervalt het lage btw-tarief van 9% voor: 

• granen en peulvruchten die niet zijn bestemd voor menselijke consumptie; 
• pootgoed bestemd voor de teelt van groenten en fruit)
• rundvee, schapen, geiten, varkens en paarden
• beetwortelen
• land- en tuinbouwzaden voor zover dienende voor de teelt van de in deze tabel genoemde producten en oliehoudende zaden
• rondhout
• stro en veevoeders
• vlas
• ruw en ongewassen wol

Gemeentelijke praktijk

Verkoopt de gemeente bovenstaande producten dan moet 21% btw worden gefactureerd. Het is Taxnavigator bekend dat gemeenten rondhout en gras verkopen.  

Het verstrekken van logies binnen het kader van het hotel-, pension- en vakantiebestedingsbedrijf aan personen die daar slechts voor een korte periode verblijf houden is met ingang van 1 januari 2026 belast met 21% btw. Wordt in 2025 betaald voor een prestatie die in 2026 wordt verricht dan is al 21% btw verschuldigd. Het btw-tarief van 9% blijft gelden voor het kortdurend ter beschikking stellen van kampeerplekken voor tenten, caravans en campers waarop gasten hun eigen tent, caravan of camper neerzetten. Voor overnachtingen in een stacaravan, recreatiewoning of een B&B geldt vanaf 2026 het 21%-tarief.

De btw op de kosten van diervoeding voor dieren en accessoires voor dieren zoals halsbanden, zaagsel, hooi en stro neemt toe. De gemeente kan de btw op de kosten van de exploitatie van een gemeentelijke kinderboerderij en/of gemeentelijke dierenopvang onder voorwaarden compenseren bij het BTW-compensatiefonds. Wordt de kinderboerderij of de dierenopvang door een stichting geëxploiteerd dan zullen de kosten toenemen als de stichting geen btw op kosten in aftrek kan nemen op de btw-aangifte of via de btw-transparantiemethode doorschuiven naar de gemeente. Een mogelijk financieel tekort zal door de gemeente moeten worden gesubsidieerd. Stichtingen die voedselbanken voor dieren krijgen ook te maken met extra kosten door de btw-tariefsverhoging.  

Het Ministerie van Financiën heeft op vragen van LTO duidelijkheid gegeven over welk btw-tarief van toepassing is op (fruit)bomen en planten. Fruitbomen en planten die niet voor de tuinbouw en fruitteelt worden verkocht (zoals een appelboom die aan een particulier wordt verkocht bij een tuincentrum of een plantenwinkel) zijn sierteeltproducten waarop het verlaagde btw-tarief toegepast moet worden. Bomen en planten die bestemd zijn voor de tuinbouw en fruitteelt (veelal verkocht door plantenkwekerijen aan agrariërs) zijn geen sierteeltproducten. Op deze producten moet het hoge btw-tarief toegepast worden.

Documenten en publicaties 

• Besluit 'Omzetbelasting. Toelichting Tabel I', 23 december 2024, nr. 2024-35653, Stcrt-2024-41782. Klik hier
• Besluit gedeeltelijk uitstel overgangsregeling in verband met de afschaffing bepaalde tabelposten verlaagd tarief omzetbelasting, 13 december 2024, nr. 2024-33245. Klik hier
• Wijzigingen in de btw vanaf 1 januari 2025. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P.(Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

Deel dit bericht: