Boete: Werkwijze van de Belastingdienst inzake het opleggen van fiscale boetes

In dit nieuwsbericht informeren wij u over de werkwijze van de Belastingdienst inzake het opleggen van fiscale boetes.

Belastingplichtigen moeten voldoen aan fiscale wet- en regelgeving. De Belastingdienst kan boetes opleggen als belastingplichtigen niet voldoen aan fiscale wet en regelgeving. De Belastingdienst legt niet zomaar een boete op. Via een verzoek op grond van de Wet open overheid (Woo) is het memo 'Schuldonderzoek februari 2024' inclusief vragenlijst en toelichting gepubliceerd. 

Het inwinnen van een boeteadvies bij een boetespecialist is verplicht bij: 

• 1. Alle winst en/of niet-winstcorrecties met een belastingnadeel vanaf € 20.000. (Dus ook verplicht als de medewerker van oordeel is dat sprake is van géén schuld, lichte schuld of pleitbaar standpunt.)
• 2. Elk voornemen een vergrijpboete op te leggen, ongeacht de hoogte van die correctie. Ook boetespecialisten die zelf een vergrijpboete willen opleggen moeten een collega boetespecialist raadplegen.
• 3. De afweging een strafverminderende of strafverzwarende omstandigheid in aanmerking te nemen, ongeacht de hoogte van het belastingnadeel.
• 4. Bezwaar en beroep als een afwijking van het boeteadvies uit de primaire fase wordt overwogen.
• 5. Alle winst en/of niet-winstcorrecties met een belastingnadeel vanaf € 20.000 én waarbij er sprake is van (een vermoeden van) opzet moeten worden voorgelegd (al dan niet via een boetespecialist) aan een BFC of de Contactambtenaar. 

Let op: - Er is géén boeteadvies nodig (mag wel maar niet verplicht) bij: 

• a. correcties die voortvloeien uit suppleties OB en correctieberichten LH als sprake is van vrijwillige verbetering; wel moet ter beoordeling van de vrijwilligheid in IKB worden nagegaan of er een controle loopt of is aangezegd. Bij twijfel: overleg met een boetespecialist.
• b. correcties bij primitieve aanslagregeling indien de medewerker van oordeel is dat er geen sprake is van opzet. - Getalscriteria: (= belastingnadeel) worden berekend over de gehele controleperiode. - Boeteadvies: wordt aangevraagd in de Boete Advies Applicatie.

Voorbereiding controle (intern) 

• 1. Stel vast dat er een aangifte is uitgereikt.
• 2. Stel vast of en wanneer de aangifte is ingediend.
• 3. Stel vast wie de aangifte heeft ingediend.
• 4. Welke status heeft de aangifte (indien van toepassing).
• 5. Stel, indien mogelijk, vast wie de adviseur is en of de adviseur is aangesloten bij een beroeps- en/of branchevereniging.

De controle of het inleidend gesprek Administratie

• 6. Voldoet de administratie aan de daaraan te stellen eisen?
• 7. Wie voert (welk onderdeel van) de administratie?
• 8. Hoe wordt de administratie verwerkt?
• 9. Wie is (eind)verantwoordelijk voor de administratie?
• 10. Wie voert de administratie bij afwezigheid van de verantwoordelijke?
• 11. Is er controle op de gevoerde administratie? Zo ja, wie voert controle uit op de gevoerde administratie?
• 12. Wat wordt er gecontroleerd?
• 13. Hoe vaak wordt de administratie gecontroleerd? 

Aangifteproces 

• 14. Wie stelt de aangifte op?
• 15. Is er controle op de opgestelde aangifte? Zo ja, wie voert controle uit op de opgestelde aangifte?
• 16. Welke gegevens worden gecontroleerd?
• 17. Wordt daarbij de aangifte gecontroleerd op fiscale juistheid en/of wordt gecontroleerd of de aangeleverde gegevens juist verwerkt zijn?
• 18. Bespreekt de opsteller van de aangifte deze aangifte met de belastingplichtige of met de verantwoordelijke persoon binnen de onderneming?
• 19. Wordt intern of extern advies ingewonnen ten behoeve van het opstellen van de aangifte?
• 20. Is de opsteller van de aangifte ook degene die de aangifte indient bij de Belastingdienst?
• 21. Wie geeft akkoord voor indiening van de aangifte? 

Adviseur 

• 22. Welke werkzaamheden verricht de adviseur? Is dit schriftelijk vastgelegd?
• 23. Van welke adviseur zijn de werkzaamheden overgenomen (indien van toepassing)?
• 24. Per wanneer verricht de adviseur de werkzaamheden?
• 25. Welke gegevens worden door wie aangeleverd aan de adviseur?
• 26. Als een jaarrekening wordt opgemaakt, wie doet dat?
• 27. Met wie en wanneer wordt de jaarrekening besproken?

Vragen in het kader van het schuldonderzoek 

• 28. Zijn er maatregelen getroffen om fouten in de administratie en/of de aangifte te voorkomen?
• 29. Waar is de fout ontstaan?
• 30. Wie heeft/hebben de fout gemaakt?
• 31. Als de fout gemaakt is door (advies van) een adviseur: mocht belastingplichtige op zijn adviseur vertrouwen?
• 32. Indien de fout is gemaakt door een medewerker van een rechtspersoon: mocht het bestuur van die rechtspersoon er op vertrouwen dat de medewerker zijn of haar werkzaamheden naar behoren zou uitvoeren?
• 33. Was de belastingplichtige ervan op de hoogte dat er fouten werden gemaakt door degene die de aangifte indiende of de belasting betaalde?
• 34. Bij een rechtspersoon: was het bestuur ervan op de hoogte dat de medewerker die de aangifte opstelde of indiende fouten maakte?
• 35. Was het een eenmalige of een terugkerende fout?
• 36. Welke taken zijn toebedeeld aan degene die de fout heeft gemaakt?
• 37. Was degene voldoende gekwalificeerd (vb opleidingsniveau) om de taken uit te voeren?

Documenten en publicaties

• Belastingdienst, memo Schuldonderzoek inclusief vragenlijst en toelichting, februari 2024. Klik hier /Klik hier
• Besluit Woo-verzoek, 11 juni 2025. Klik hier / Klik hier  

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: